Investerin­gen 2023: gewi­jzigde per­cent­ages investeringsaftrek

Via de invester­ingsaftrek kan een onderne­m­ing een gedeelte van haar winst vri­jstellen voor bepaalde nieuwe investerin­gen die zij tij­dens het belast­bare tijd­perk heeft gedaan. Met welke (gewi­jzigde) per­cent­ages voor de invester­ingsaftrek moet u reken­ing houden?

Een­ma­lige investeringsaftrek

Voor investerin­gen verkre­gen of tot stand gebracht tussen 12/03/2020 en 31/12/2022 gold tijdelijk een ver­hoogde een­ma­lige invester­ingsaftrek van 25% voor een­man­sza­k­en, vri­je beroepen en kleine ven­nootschap­pen. Voor investerin­gen uit­gevo­erd sinds 1 jan­u­ari 2023 bedraagt dit tarief opnieuw 8%.

Als gevolg van de sti­jging van het index­ci­jfer van con­sump­tiepri­jzen wer­den de per­cent­ages voor ven­nootschap­pen voor ​“bij­zon­dere investerin­gen” met betrekking tot aanslag­jaar 2024 ver­hoogd. Voor investerin­gen verkre­gen of tot stand gebracht vanaf 01/01/2023 ver­bon­den met aanslag­jaar 2024 gelden de vol­gende percentages:

20,5% voor octrooien, milieu­vrien­delijke investerin­gen voor onder­zoek en ontwik­kel­ing, energiebe­sparende investerin­gen en rookafvo­er- of ver­lucht­ingssys­te­men in horeca-inrichtingen

20,5% voor dig­i­tale vaste acti­va voor inte­gratie en exploitatie van betal­ings- en fac­tureringssys­te­men en beveilig­ing van ICT + aan­vul­lende investerin­gen (enkel voor kleine vennootschappen)

27,5% voor investerin­gen in beveilig­ing (enkel voor kleine vennootschappen)

Voor investerin­gen gedaan vanaf 01/01/2023 ver­bon­den met aanslag­jaar 2023, de zoge­naamde gebro­ken boek­jaren, gelden de vol­gende percentages:

13,5% voor octrooien, milieu­vrien­delijke investerin­gen voor onder­zoek en ontwik­kel­ing, energiebe­sparende investerin­gen en rookafvo­er- of ver­lucht­ingssys­te­men in horeca-inrichtingen

13,5% voor dig­i­tale vaste acti­va voor inte­gratie en exploitatie van betal­ings- en fac­tureringssys­te­men en beveilig­ing van ICT + aan­vul­lende investerin­gen (enkel voor kleine vennootschappen)

20,5% voor investerin­gen in beveilig­ing (enkel voor kleine vennootschappen)

Voor kleine ven­nootschap­pen is het zin­vol om na te gaan of ze geen gebruik kun­nen mak­en van de bij­zon­dere invester­ingsaftrekken, in plaats van de gewone een­ma­lige invester­ingsaftrek van 8%.

Het per­cent­age van invester­ingsaftrek voor de vol­gende investerin­gen is opnieuw hetzelfde:

42% voor kool­stofe­missievri­je vracht­wa­gens + elek­trische laadinfrastructuur

30% voor zeeschepen

3% voor herge­bruik van verpakkingen

Gesprei­de investeringsaftrek

Naast de een­ma­lige invester­ingsaftrekken bestaat er ook nog de gesprei­de invester­ingsaftrek. Bij de gesprei­de invester­ingsaftrek wordt er reken­ing gehouden met de fis­caal aangenomen afschri­jvin­gen. De gesprei­de invester­ingsaftrek voor onder­zoek en ontwik­kel­ing is van toepass­ing op kleine en grote vennootschappen.

Voor afschri­jvin­gen gedaan op milieu­vrien­delijke investerin­gen voor onder­zoek en ontwik­kel­ing bedraagt de invester­ingsaftrek 27,5%. Dit per­cent­age is van toepass­ing op investerin­gen verkre­gen of tot stand gebracht sinds 1 jan­u­ari 2023 ver­bon­den aan aanslag­jaar 2024. Voor grote en kleine ven­nootschap­pen die investeren sinds 1 jan­u­ari 2023 ver­bon­den met het aanslag­jaar 2023 bedraagt de invester­ingsaftrek 20,5% voor milieu­vrien­delijke investerin­gen voor onder­zoek en ontwikkeling.