Het sal­do van uw bankreken­ing in han­den van de fiscus

Sinds 2014 moeten banken aan het Cen­traal Aanspreekpunt of “CAP” lat­en weten wie er alle­maal een reken­ing heeft bij Bel­gis­che banken. Dat laat de fis­cus toe om, bij een onder­zoek, met slechts één vraag aan het CAP, ken­nis te kri­j­gen van de rekenin­gen van een belast­ing­plichtige. Het sal­do moest niet gecom­mu­niceerd wor­den. Maar dat is veran­derd op 1 jan­u­ari 2021.

Het CAP

Het Cen­traal Aanspreekpunt (CAP) is een onderdeel van de Nationale Bank. Sinds 2014 zijn alle Bel­gis­che finan­ciële instellin­gen ver­plicht om aangifte te doen bij het CAP van de iden­titeit van hun cliën­ten en van de num­mers van hun rekenin­gen en con­tracten.
Als de fis­cus aan­wi­jzin­gen heeft van belastin­gont­duik­ing, dan kan zij over de betrokken belast­ing­plichtige die infor­matie opvra­gen bij het CAP. De fis­cus moet daar­bij het artikel 322, § 3 van het WIB92 respecteren.

Voorheen moest de fis­cus in een dergelijke sit­u­atie als het ware alle finan­ciële instellin­gen aan­schri­jven om te weten te komen of de belast­ing­plichtige over een reken­ing beschik­te. De nieuwe regeling was dus zek­er een belan­grijke bespar­ing qua inspan­ning en tijd.
Infor­matie over het sal­do van de betrokken rekenin­gen kon de fis­cus echter niet opvra­gen bij het CAP omdat deze instelling gewoon niet over die infor­matie beschikte.

Nu ook de saldi

Het was al aangekondigd in het regeer­akko­ord, en eind 2020 werd het ook in een wet opgenomen: de banksal­di van Bel­gis­che reken­ingnum­mers moeten overge­maakt wor­den aan het CAP.

Finan­ciële instellin­gen wor­den ver­plicht om het peri­odieke sal­do van de bank- en betaal­rekenin­gen én het geglob­aliseerde bedrag van een geheel van uit­drukke­lijke bedoelde con­tracten mee te delen aan het CAP.
De fis­cus kan ver­vol­gens bij het CAP, op basis van de artike­len 322, § 3 van het WIB92 en artikel 75 van het Wet­boek van de min­nelijke en ged­won­gen invorder­ing van fis­cale en niet-fis­cale schuld­vorderin­gen, die gegevens raad­ple­gen in het kad­er van de invorder­ing van de schuldvorderingen.

Maar ze kan ze ook raad­ple­gen in het kad­er van de belast­ingh­eff­ing met het oog op de ver­i­fi­catie van de ver­schuldigde belast­ing (niet alleen inza­ke inkom­sten­be­lastin­gen maar ook voor de met de inkom­sten­be­lastin­gen gelijkgestelde belastin­gen en voor de btw).
Dat kan niet zomaar. De fis­cus moet vooraf­gaand onder­zoek hebben uitgevoerd.

Prak­tisch

De prak­tis­che uitvo­er­ing van deze wetswi­jzig­ing moet nog op punt gezet wor­den. Via een konin­klijk besluit moet nog bepaald wor­den hoe vaak de gegevens moeten meegedeeld wor­den eve­nals de drem­pelbedra­gen om de med­edel­ingsver­plicht­ing te activeren.

Con­creet betekent dit dat als het sal­do van een reken­ing of het globaal bedrag van bepaalde con­tracten onder dat drem­pelbedrag bli­jft, de infor­matie niet moet overge­maakt wor­den.
Maar als het min­i­mumbedrag werd over­schre­den tussen twee rap­por­ter­ingsmo­menten, dan moet de bank het sal­do sowieso bij het vol­gende rap­por­ter­ingsmo­ment toch aan het CAP over­mak­en.
En als op een rap­por­ter­ingsmo­ment het min­i­mumbedrag over­schre­den werd, dan moet niet alleen het sal­do overge­maakt wor­den van dat rap­por­ter­ingsmo­ment, maar ook het sal­do op alle vol­gende rap­por­ter­ingsmo­menten, ongeacht de grootte ervan.

Inwerk­ingtred­ing

De regels inza­ke de med­edel­ing van de sal­do’s en de mogelijkheid om ze te raad­ple­gen via het CAP, zijn op 31 decem­ber 2020 in werk­ing getre­den. Maar de eerste med­edel­ing van de sal­di en bedra­gen voor de jaren 2020 en 2021 moeten pas wor­den uit­gevo­erd ten laat­ste op 31 jan­u­ari 2022. Op vraag van de NBB, kan de regering deze ter­mi­jn verko­rten of ver­len­gen met een max­i­mum van 6 maanden.

Voor de jaren 2022 en vol­gende wordt de peri­od­iciteit lat­er nog bepaald in een konin­klijk besluit.