Geen fis­cale aftrek meer van admin­is­tratieve geldboetes

De her­vorm­ing van de ven­nootschaps­be­last­ing komt langza­am op snel­heid. Ook op 1 jan­u­ari 2020 traden nog enkele maa­trege­len in werk­ing. Zo wor­den degressieve afschri­jvin­gen fis­caal niet langer aan­vaard en moeten ook kmo’s voor­taan pro rata tem­po­ris afschri­jven in het eerste jaar van de invester­ing. Een maa­tregel die een beet­je onder de radar bleef, is de aftrek van admin­is­tratieve geld­boetes. Die gaat vanaf aanslag­jaar 2021 volledig voor de bijl.

Strafrechtelijke boetes

De strafrechtelijke boetes zijn al meer dan 10 jaar niet meer aftrek­baar. Het gaat dan om geld­boetes, trans­ac­tionele geld­boeten, ver­beur­d­verk­larin­gen en straf­fen van alle aard.
Vallen daar zeer zek­er onder:

ver­keers­boetes

niet-pro­por­tionele boetes bijvoor­beeld wegens laat­ti­jdi­ge aangifte.

Vie­len daar zeer zek­er niet onder:

het tick­et­je van de parkeerwachter

pro­por­tionele btw-boetes

economis­che schadevergoedingen.

Deels om duidelijkheid te ver­schaf­fen (som­mi­gen recht­banken en hov­en waren immers geneigd om de aftrek van bepaalde boetes toch nog toe te staan) maar uit­er­aard ook om de bud­get­taire kost van de belast­ingher­vorm­ing te com­penseren, wordt de aftrek van alle boetes verworpen.

Geen aftrek meer

Het ver­bod om admin­is­tratieve boetes nog af te trekken heeft betrekking op a) alle admin­is­tratieve geld­boetes opgelegd door een pub­lieke over­heid, b) zon­der onder­scheid tussen per­so­n­en­be­last­ing en vennootschapsbelasting.

Dat betekent dat de hogerver­melde pro­por­tionele geld­boetes in btw, maar ook pro­por­tionele geld­boetes in reg­is­tratierecht­en, bedri­jfsvoorheff­ing, … niet meer aftrek­baar zijn.

Maar de lijst is nog langer dan wat u zou verwacht­en. Zijn ook niet langer aftrekbaar:

boetes op basis van de GDPR-wetgeving

kartel­boetes

boetes wegens laat­ti­jdi­ge betal­ing van de sociale bijdrage

boetes wegens inbreuken op de milieuwetgeving.

Vanaf aanslag­jaar 2021

De wet bepaalt dat de aftrek wordt ver­wor­pen voor boetes vanaf aanslag­jaar 2021 ver­bon­den aan een belast­baar tijd­perk dat ten vroeg­ste aan­vangt vanaf 1 jan­u­ari 2020.
Heeft u een boek­jaar dat afs­luit op 31 decem­ber 2020 maar dat aanving vóór 1 jan­u­ari 2020, dan ontsnapt u nog even aan de nieuwe aftrek­beperk­ing. Ook als uw boek­jaar afs­luit vóór 31 decem­ber 2020 (bijvoor­beeld op 30 juni of 30 sep­tem­ber 2020) zijn de admin­is­tratieve boetes nog even aftrek­baar.
In de per­so­n­en­be­last­ing gaat de afschaffing echter gewoon in op 1 jan­u­ari 2020.