Dan toch een tax shel­ter voor games?

Op 29 maart 2019 werd de tax shel­ter voor de game-indus­trie in een wet gegoten, maar die wet is nog niet in werk­ing getre­den. Dat komt omdat Europa een reeks bedenkin­gen had bij de Bel­gis­che wet. Maar via een recent wetsvoors­tel zouden die wijzigin­gen er nu snel moeten komen.

Wat doet een tax shelter ?

Momenteel ken­nen we tax shel­ters voor onderne­min­gen die investeren in films en audio­vi­suele werken, en in podi­umkun­sten. Tax shel­ters lev­eren een belast­ingvo­ordeel op voor Bel­gis­che ven­nootschap­pen of vaste inrichtin­gen van buiten­landse onderne­min­gen die investeren in films, tv-series, oper­a’s, musi­cals, of dans- of the­ater­voorstellin­gen van Bel­gis­che oor­sprong.
De belast­ingvri­jstelling bedraagt 421% van het geïn­vesteerde bedrag. 

De investeerder kri­jgt geen recht­en op de opbreng­sten of op enig ander finan­cieel of economisch voordeel. De investeerder kri­jgt zijn inleg ook niet terug.

Het enige wat toege­lat­en is, is de aan­reken­ing van een inter­est op de bedra­gen die werke­lijk wer­den gestort, vanaf de eerste stort­ing tot aan de afgifte van het tax shel­ter-attest (max­i­mum 18 maan­den). Op die rentevoet zit wel een max­i­mum, om mis­bruiken te vermijden.

Game-indus­trie

De tax shel­ter voor de ontwik­kel­ing van videogames zal vol­gens het­zelfde recept ver­lopen als de andere tax shel­ters: een pro­duc­tieven­nootschap creëert een raamovereenkomst en de investeerders kun­nen daarop ingaan door een bepaald bedrag te storten.

De pro­duc­tieven­nootschap moet een erken­ning kri­j­gen van de min­is­ter van Finan­ciën. De investeerder moet in Bel­gië ven­nootschaps­be­last­ing betal­en, het­z­ij omdat die investeerder een Bel­gis­che ven­nootschap is, het­z­ij omdat die een inricht­ing is van een buiten­landse vennootschap.

421%

Waarom een vri­jstelling van 421%? Zoals hier­boven al werd aangegeven, komt het ren­de­ment van de invester­ing bij­na uit­slui­tend van de belastingvrijstelling.

Als u 100.000 euro investeert in een tax shel­ter, dan kri­jgt u een belast­ingvri­jstelling van 421.000 euro. Aan een ven­nootschaps­be­last­ingstarief van 25%, is dat 105.250 euro. De 100.000 euro die u investeerde, kri­jgt u niet terug. Het ren­de­ment van uw invester­ing is dus 5.250 euro.

U zal die vri­jstelling eerst ‘tijdelijk’ kri­j­gen: u moet de vri­jgestelde winst op een afzon­der­lijke passiefreken­ing boeken tot u het tax shel­ter-attest krijgt.

Als alle andere voor­waar­den wor­den nageleefd, zal u op het ogen­blik dat u een tax shel­ter-attest kri­jgt, een belast­ingvri­jstelling kri­j­gen van 203% van de uitein­delijke fis­cale waarde van het tax shel­ter-attest. De ‘fis­cale waarde’ daar­van is gelijk aan 70 % van de in aan­merk­ing komende pro­duc­tie- en exploitatie-uit­gaven die wor­den gedaan in de Europese Economis­che Ruimte en die recht­streeks ver­bon­den zijn aan de pro­duc­tie en exploitatie van het videospel.

Als de ontwik­kel­ing van de game 300.000 euro kostte, dan bedraagt de fis­cale waarde ervan 70% van de invester­ing, ofwel 210.000 euro. 203% van 210.000 euro = 426.300 euro.
Uw tijdelijke vri­jstelling van 421.000 wordt daar­door hele­maal definitief. 

Zou de kost­pri­js lager liggen, dan is het mogelijk dat u een deel van de tijdelijke vri­jstelling kwi­jt speelt. Stel dat de ontwik­kel­ing maar 250.000 euro kostte. De fis­cale waarde is dan 175.000 euro. Daar­van 203%, is 355.250 euro. Uw tijdelijke vri­jstelling van 421.000 euro wordt dan terugge­bracht tot 355.250 euro.

Het tax shel­ter-attest moet afgeleverd wor­den ten laat­ste op 31 decem­ber van het vierde jaar na het jaar van onderteken­ing van de overeenkomst. Gebeurt dat niet, dan ver­li­est u de volledi­ge vrijstelling.

Noteer nog dat er max­i­ma zijn aan de belast­ingvri­jstelling. Aan­vanke­lijk bedroeg dat max­i­mum 750.000 euro, maar omwille van de ver­lag­ing van het ven­nootschaps­be­last­ingstarief werd die grens opgetrokken naar 1 miljoen euro. Die grens geldt overi­gens voor al uw tax shel­ter-investerin­gen samen! 

Ook per videospel bestaat er een max­i­male som van alle fis­cale waar­den van de tax shel­ter-attesten. Die grens bedraagt 2.500.000 euro (zie echter hierna).

Als de winst van het belast­baar tijd­perk onvol­doende is om de vri­jstelling toe te passen, kan het over­schot overge­dra­gen wor­den naar de vol­gende jaren.

Europa

Europa had heel wat opmerkin­gen bij de wet op de tax shel­ter voor de game-indus­trie. Via een recent wetsvoors­tel zou de wet aangepast wor­den en nu, meer dan twee jaar lat­er, lijkt het erop dat er weer werk wordt gemaakt van de inwerk­ingtred­ing van de wet.

Een eerste aan­pass­ing betre­ft de lijst van investerin­gen die in aan­merk­ing komen voor de tax shel­ter. We had­den het hier­boven over de fis­cale waarde van de investerin­gen op het attest. Die bedraagt 70% van de investerin­gen. Maar niet alle uit­gaven tellen mee. Zo bepaalde de wet dat enkel uit­gaven in Bel­gië in aan­merk­ing kwa­men. Dat wordt na kri­tiek van de Europese Unie uit­ge­breid tot alle uit­gaven die gedaan wor­den in de Europese Economis­che Ruimte.

De videogames moesten vol­gens de wet nieuw zijn. Onder Europese impuls is nu bijkomend vereist dat de spel­let­jes een cul­turele dimen­sie hebben (zo’n cul­turele dimen­sie werd ook al geëist bij de andere tax shel­ters). De drie Gemeen­schap­pen van ons land moeten daar­toe een erken­ning afleveren.

Tot slotte wordt het max­i­mumbedrag per project dat recht geeft op een belast­ingvo­ordeel, gehalveerd 1,25 miljoen euro.

Ook deze aan­passin­gen moeten groen licht kri­j­gen van Europa. We kun­nen dus nog niet voor­spellen wan­neer de tax shel­ter ein­delijk van start zal gaan.